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2015年8月21日



企业法赋予了董事们同意并采纳财务报告的重要责任。董事不能将该责任委派给他人,即使委派给显然很有能力并值得依赖的他人也不行。

以下我们为您总结了关键职责和对上市公司董事要求的简单概览。

您准备好了吗?

1. 你是否具有必要的基本财务认知和重要财务准则的基础知识?

作为董事您有“不可减免的核心责任”:

  • 能够阅读和理解财务报表
  • 掌握一定程度的金融和财务基本概念的知识以及常规财务操作和标准。

2. 确保您对公司、其财务状况和事务的基本了解足以达到对公司的财务能力发表意见,并一直维持这种了解程度。

作为董事,您应该:

  • 至少对公司业务有基本的了解,并且熟悉业务基础
  • 及时了解本公司的活动
  • 虽然不要求知道每日的日常具体活动,但是需监督公司事务和政策
  • 通过定期检查和了解公司的财务报表而对公司的财务状况保持熟悉
  • 虽然并非审计机构,但保有善于质询的头脑。

3. 公司的风险和审计结构流程是否适合该公司?

您应该检查以下这些:

  • 董事会和委员会章程是否是最新的,以及董事会和审计与风险委员会,及其成员的作用范围是明确的
  • 审计与风险委员会的成员组成是恰当的。

4. 审查提供给您的财务信息的性质和数量。

提供给您的信息应当是相关而全面的。

信息超负荷并非是不读的借口,应该对呈交给董事会的材料给予专注并具备理解力,尤其是与财务报表的批准有关的材料。

5. 确保您有足够的时间来审查。

你必须对提供给您的信息和您通过合理要求取得的信息保持勤勉与兴趣。审阅详细信息将是花费时间的任务。

预备

6. 审查财务报告(包括要求的财务报表、相关说明和董事声明)的法律要求。

公司必须保存准确记录并解释其交易及财务状况和业绩(第286)的书面财务记录。

财务报表和附注及薪酬披露必须:

  • 符合公司法和会计准则(第296条)
  • 真实而公平地展示公司财务状况和业绩(第297
  • 包括资产负债表日后事项/后续事件的详情。

7. 定期复习从而记住您作为董事的义务,尤其是那些与账目相关的义务。

作为董事你应该“懂得法律”或者至少对于你的义务有个大体的了解 — “阅读适用于你的责任的有关规定看来是一个合适的起点(对于审查账目来说)”。

作为董事,您必须:

  • 声明在您看来,是否有合理的理由相信公司能够支付其到期和应付债务(例如,你应该审查预算和资产负债表(包括负债和应付的到期时间以及其性质为流动/非流动))(见第8项)
  • 声明在您看来,该公司的财务报表及附录是否符合公司法,包括他们是否:
    • 符合会计准则(第296条)
    • 呈现出真实而公平的信息(第297条)
    • 如果是上市公司,按照295A条的要求,公布CEO或CFO声明是否已发出
    • 采取一切合理步骤以遵守,或确保遵守公司法的相关账目的要求(第344条)。
    • 你不能将这些基本义务委派给他人。

8. 您有无合理的理由相信公司有能力支付其到期和应付债务?

作为董事,您必须能够阅读与理解公司的财务报表,包括了解流动资产、非流动资产及负债等有关偿付能力及流动性的相关分类。

你应该能检查现金流预测表和流动资产及流动负债表。

9.不要完全依赖管理和审计机构(或是其他董事)。

法律规定董事对审批财务报表有特殊的责任。您不能只是简单的委派该责任。如果您在财务报表草表上发现了可能的错误之处,您必须向管理层或外部顾问提出质询。董事对有能力人员的合理信赖的相关辩护对账户的批准不适用。

10. 会计惯例或准则的重大变故。

公司是否对会计惯例或准则的显著变化征求建议、或是否已收到有关这些变化的确认?

11.会见管理层并且取得所有必要的签结文件(包括295A声明,如适用)。

负责账户准备工作的管理层应该参加审计与风险委员会会议(所有董事都可以参加),或是董事会会议来就账目提供概况信息、并回答任何问题。

在作出董事声明前,上市公司董事必须获得第295A部分的必要的CEO和CFO声明

12. 非执行董事会见审计师并取得初步审计签结。

非执行董事应与审计人员在执行董事和CFO不在场的情况下会晤。会议应涵盖的主题包括:所有审计资格、显著的项目、内部流程和对于公司财务记录保存和处理的坦率评估。

开始!

13. 获取财务结算报告副本。

您应该确保有财务报告副本供审查。

14. 阅读并对财务报告进行仔细审查。

仔细的审阅并不是指您需要验证财务报表中所有的项目,但是的确需要您在形成所需意见之前仔细阅读并理解该财务报表。

15. 考虑财务报告是否与你就公司财务状况的了解是一致的。

您应该考虑财务报表是否与您对公司财务状况的理解一致。这些认识和理解是基于您作为董事承担的一系列责任的积累、以及作为董事履行职能与职责的基础上的。

16. 保持开放与探寻的态度,即使是对于在您额专业领域之外的事务。

将您的思想和智慧应用于公司整体。您应该退后一步、自己冷静思考一下财务报表。例如,您应该考虑,在结算日后是否出现过重大事件或状况。

17. 在做出董事会决定前考虑对于财务报告和账户的修改。

由于这是重大变化,因此不可能被轻易认同,需在晚些时候安排批准允许审阅。

如果发送给您的财务报表最终版有任何变化,您应该确认将这些变化特别提请董事会注意。否则,您应该确认之前提供给您的账目版本未被施加任何变化。

只有当您审阅和理解了财务报表和账目最终版的所有变化,您才能确认董事会声明,并批准财务报告和账目。

作者: James Lonie, Michael MacMahon

联系人:

墨尔本

William Khong, 合伙人
电话: +61 3 9321 3726
邮箱: william.khong@holdingredlich.com

悉尼

James Lonie, 合伙人
电话: +61 2 8083 0410
邮箱: james.lonie@holdingredlich.com

Darren Pereira, 合伙人
电话: +61 2 8083 0487
邮箱: darren.pereira@holdingredlich.com

布里斯本

Trent Taylor, 合伙人
电话: +61 7 3135 0668
邮箱: trent.taylor@holdingredlich.com

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